Подключить компанию к базе страховых данных — Казахстан

В 2026 году подключение компании к базе страховых данных, договор с оператором базы и условия доступа к ней не регулируются статьями 79 и 80 НК РК: статья 79 устанавливает основания прекращения налогового обязательства, а статья 80 — предварительные меры по обеспечению его исполнения (ст. 79 НК РК; ст. 80 НК РК). Поэтому по указанным нормам Налогового кодекса нельзя определить оператора страховой базы, состав участников, порядок заключения договора, технические условия обмена данными или срок исправления страхового отчёта.

Кто ведёт базу данных и как она устроена

Статьи 79 и 80 НК РК не содержат положений об организации, которая формирует и ведёт базу данных по страхованию. В них также не определены организационно-правовая форма оператора, принадлежность его акций, структура базы, состав включаемых сведений, порядок ведения реестра страховых агентов и этапы запуска информационной системы.

Статья 79 НК РК посвящена другой сфере. Налоговое обязательство юридического лица прекращается после его ликвидации, а также после реорганизации путем присоединения — для присоединившегося юридического лица, слияния или разделения (ст. 79 НК РК). Следовательно, эта статья не может служить основанием для заключения договора о предоставлении страховой информации или для подключения информационной системы компании.

Для индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, налоговое обязательство прекращается после прекращения деятельности в порядке, определённом законодательством Республики Казахстан (ст. 79 НК РК). Для физического лица оно прекращается в случае смерти либо объявления лица умершим на основании вступившего в законную силу судебного акта с учётом положений статьи 73 НК РК (ст. 79 НК РК).

Поэтому описывать по статье 79 НК РК запуск страховой базы по классам или видам страхования некорректно. В частности, эта норма не устанавливает:

• порядок запуска системы управления базой страховых данных;
• правила организации сбора сведений от страховщиков и других участников;
• этапы тестирования информационного обмена;
• технические требования к форматам, каналам и срокам передачи данных;
• условия допуска новой компании к промышленному обмену сведениями.

Таким образом, юридическое оформление доступа и техническая настройка обмена должны рассматриваться отдельно от правил прекращения налогового обязательства. Содержание статьи 79 НК РК не позволяет сделать вывод, что новый участник обязан пройти конкретную процедуру тестирования страховой базы или заключить определённый договор с её оператором.

Кто может передавать данные в базу

Статья 80 НК РК не содержит перечня поставщиков сведений в базу данных по страхованию. По этой статье нельзя отнести компанию к страховой организации, гарантирующей организации, пенсионному фонду, государственному органу либо к категории иных поставщиков страховой информации.

Статья 80 НК РК регулирует предварительные меры, которые налоговый орган применяет до способов обеспечения исполнения налогового обязательства в предусмотренных Кодексом случаях. Такие меры осуществляются путем направления документов налогового органа (ст. 80 НК РК).

В перечень входят:

1. извещения налогового органа;
2. уведомления информационно-предупредительного характера;
3. уведомления обязательного характера.

Эти документы относятся к обеспечению исполнения налогового обязательства. Они не определяют круг поставщиков сведений в страховую базу, не заменяют договор о предоставлении информации и не устанавливают право коммерческой компании передавать или получать страховые данные.

Поэтому из статьи 80 НК РК нельзя сделать вывод, что для всех коммерческих участников действует единое договорное основание подключения к страховой базе. Эта норма также не устанавливает равные условия доступа для поставщиков, порядок допуска к сведениям и обязанности оператора базы при взаимодействии с отдельными категориями участников.

Какие отчёты выдаёт база и кто их получает

В представленных положениях НК РК не установлено деление страховых отчётов на отчёты ограниченного доступа, стандартного доступа и сводные отчёты. Статьи 79 и 80 НК РК не определяют содержание таких документов, состав персональных сведений, категории получателей и правила раскрытия страховой тайны.

Поэтому на основании названных статей нельзя утверждать, что конкретный страховой отчёт включает сведения:

• о двойном страховании, страховых выплатах, премиях или страховой сумме;
• о страховых случаях, объектах страхования либо страховых агентах;
• о количестве договоров, объёме премий и выплат;
• о страхователе, застрахованном лице или выгодоприобретателе;
• о получателях отчёта и допустимом объёме предоставляемых им данных.

Для бухгалтера это означает, что налоговые статьи 79 и 80 нельзя использовать как нормативное обоснование состава страхового отчёта или права компании на его получение. Внутренний регламент, заявка на доступ и договор не должны ссылаться на эти статьи как на нормы, определяющие категории отчётов.

Отдельные правила НК РК об информационном взаимодействии также нельзя автоматически переносить на страховые базы. Например, статья 89 регулирует ограничение доступа к интернет-ресурсам и интернет-площадкам при неисполнении иностранной компанией определённых налоговых уведомлений, а не выдачу страховых отчётов (ст. 89 НК РК).

По этой норме решение об ограничении доступа принимает налоговый орган. Основанием может быть неисполнение иностранной компанией, работающей через интернет-площадку на территории Казахстана, уведомления о постановке на регистрационный учёт либо уведомления о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля (ст. 89 НК РК). Эти положения не описывают доступ к базе страховых данных.

Обязанности организации, ведущей базу

Статьи 79, 80 и 89 НК РК не устанавливают обязанности организации, ведущей страховую базу. В частности, из них не следуют обязанность формировать страховые отчёты, вести учёт запросов, раскрывать наименование поставщика оспариваемых сведений или исправлять отчёт в течение пяти рабочих дней.

Указанный в статье 89 срок в пять рабочих дней для исправления страхового отчёта отсутствует. Статья предусматривает другие сроки и другую процедуру:

• решение об ограничении доступа выносится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днём истечения срока исполнения соответствующего уведомления (ст. 89 НК РК);
• решение направляется в уполномоченный орган в области масс-медиа в течение трёх рабочих дней после его вынесения (ст. 89 НК РК);
• уполномоченный орган принимает меры по ограничению доступа в течение трёх рабочих дней после поступления решения (ст. 89 НК РК);
• после устранения причины ограничения налоговый орган выносит решение о его снятии в течение одного рабочего дня (ст. 89 НК РК);
• решение о снятии ограничения передаётся в уполномоченный орган в области масс-медиа в течение трёх рабочих дней после вынесения (ст. 89 НК РК);
• меры по снятию ограничения принимаются в течение трёх рабочих дней после поступления решения (ст. 89 НК РК).

Эти сроки применяются к решениям налогового органа об ограничении и восстановлении доступа к интернет-ресурсу или интернет-площадке. Использовать их как сроки обработки запросов, корректировки сведений или выдачи отчётов из страховой базы нельзя.

Иные приведённые нормы НК РК относятся к контролируемым иностранным компаниям. Они регулируют налогообложение прибыли, представление заявления об участии или контроле, устранение двойного налогообложения и зачёт налога, но не обязанности оператора базы страховых данных (ст. 335 НК РК; ст. 336 НК РК; ст. 398 НК РК; ст. 399 НК РК; ст. 414 НК РК).

Что делать компании и бухгалтеру

Практический порядок работы с документами следует выстроить так:

1. Не указывайте статьи 79 и 80 НК РК как основание подключения. Статья 79 регулирует прекращение налогового обязательства, а статья 80 — предварительные меры его обеспечения (ст. 79 НК РК; ст. 80 НК РК).
2. Разделите налоговые и страховые процедуры. Извещения и уведомления налогового органа, перечисленные в статье 80 НК РК, не являются договором о предоставлении страховой информации и не подтверждают доступ к страховой базе (ст. 80 НК РК).
3. Не переносите сроки из статьи 89 на работу со страховыми отчётами. Однодневные и трёхдневные сроки этой статьи относятся к решениям об ограничении и снятии ограничения доступа к интернет-ресурсам и интернет-площадкам (ст. 89 НК РК).
4. Отделите подключение базы от правил о контролируемых иностранных компаниях. Заявление об участии или контроле представляется резидентом не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом, по состоянию на 31 декабря отчётного периода (ст. 336 НК РК). Этот срок не является сроком подачи заявки на доступ к страховой базе.
5. Не используйте правила налогообложения прибыли КИК как описание платы за доступ. Суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний включается в облагаемый доход в предусмотренном НК РК порядке, а для физического лица-резидента — в годовой доход и декларацию по ИПН (ст. 335 НК РК; ст. 399 НК РК).
6. Не подменяйте условия договора налоговыми правилами зачёта. Положения об устранении двойного налогообложения и зачёте налога контролируемой иностранной компании применяются к налоговым обязательствам резидента, а не к оплате доступа к страховым данным (ст. 398 НК РК; ст. 414 НК РК).

При подготовке договора бухгалтеру важно разграничить предмет документа и налоговые обязанности компании. Если договор касается передачи или получения страховой информации, ссылки на статьи НК РК должны использоваться только для тех налоговых вопросов, которые прямо ими урегулированы. Например, статья 336 может применяться к обязанности резидента сообщить об участии или контроле в КИК, но не определяет условия информационного обмена со страховой базой (ст. 336 НК РК).

Такой подход исключает смешение разных процедур: прекращения налогового обязательства, направления налоговых извещений и уведомлений, ограничения доступа к интернет-ресурсам, налогообложения прибыли КИК и подключения к отраслевой базе данных.

Частые вопросы

Можно ли подключиться к базе данных по страхованию на основании статьи 80 НК РК? — Нет. Статья 80 перечисляет предварительные меры обеспечения исполнения налогового обязательства: извещения, уведомления информационно-предупредительного характера и уведомления обязательного характера. Условия подключения к страховой базе в ней не установлены (ст. 80 НК РК).

Определяет ли статья 79 НК РК организацию, которая ведёт страховую базу? — Нет. Статья регулирует прекращение налогового обязательства юридического лица, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и физического лица (ст. 79 НК РК).

Можно ли считать налоговое уведомление договором о предоставлении страховой информации? — Нет. Уведомления налогового органа относятся к предварительным мерам обеспечения исполнения налогового обязательства. Статья 80 НК РК не придаёт им значение договора о доступе к страховой базе (ст. 80 НК РК).

Установлен ли НК РК пятидневный срок исправления страхового отчёта? — В приведённых нормах такого срока нет. Статья 89 содержит однодневные и трёхдневные сроки для решений и мер по ограничению либо восстановлению доступа к интернет-ресурсам и интернет-площадкам, а не срок исправления страхового отчёта (ст. 89 НК РК).

Относится ли срок 31 марта к подключению страховой базы? — Нет. Не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом, резидент представляет заявление об участии или контроле в контролируемой иностранной компании. Заявление составляется по состоянию на 31 декабря отчётного периода (ст. 336 НК РК).

Регулируют ли нормы о КИК стоимость доступа к страховым данным? — Нет. Статьи 335 и 399 посвящены включению прибыли КИК в облагаемый или годовой доход, статья 398 — устранению двойного налогообложения, а статья 414 — зачёту налога КИК (ст. 335 НК РК; ст. 398 НК РК; ст. 399 НК РК; ст. 414 НК РК).

Чем отчёт стандартного доступа отличается от отчёта ограниченного доступа? — Представленные нормы НК РК не вводят такие категории страховых отчётов и не описывают различия между ними. Поэтому статьи 79 и 80 НК РК нельзя приводить как нормативное основание этого деления.

Источники

• Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 79 «Основания прекращения налогового обязательства».
• Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 80 «Предварительные меры, связанные с обеспечением исполнения налогового обязательства».
• Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 89 «Ограничение доступа к интернет-ресурсам и (или) интернет-площадке».
• Налоговый кодекс Республики Казахстан, статьи 335 и 399 о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании.
• Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 336 о заявлении об участии или контроле в контролируемой иностранной компании.
• Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 398 об устранении двойного налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании.
• Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 414 о зачёте налога контролируемой иностранной компании.